Arveavgiften har fått større betydning de siste decennier etter hvert som mer og mer velstående generasjoner har falt fra. Spådommen for framtiden går ut på at privathusholdningene vil få større og større formuer, noe som vil gjøre arveavgiften enda mer ”virkningsfull” i fremtiden.
Med enkel planlegging kan man imidlertid på lovlig måte redusere avgiften, i noen tilfeller ned til null. Det viktige i så måte er å kunne benytte seg av fribeløpene fullt ut.
Fribeløpet er på kr 250 000 og gjelder arv fra èn person. Dette innebærer at et barn kan motta kr 500 000 fra foreldrenes felles bo, altså kr 250 000 fra hver av foreldrene, uten å betale avgift. Fribeløpet er et totalbeløp for all arv eller gave mottatt fra èn person.
Avgiften kan på en enkel måte reduseres ved at arven frafalles, testamenteres bort eller gis bort mens arvelater ennå er i live.
Tar man utgangspunkt i en arv på kr 4 millioner fra besteforeldre, med to barn og 4 barnebarn, vil barna motta kr 2 millioner hver ved arvefallet uten noen form for planlegging. Dette vil resultere i en arveavgift på kr 456 000 til sammen for de to arvingene.
For å redusere avgiften, kan hvert av barna frafalle arv til fordel for barnebarna. Hvert barnebarn kan motta kr 250 000 avgiftsfritt fra hver av besteforeldrene, det vil si totalt kr 500 000 av arven i vårt eksempel. Ved å frafalle kr 500 000 til fordel for hvert av barnebarna, vil resultatet bli at hvert av barna mottar kr 1 million, mens hvert barnebarn mottar kr 500 000. Fribeløpene benyttes da på 3 av arvens 4 millioner, noe som reduserer den totale avgiften fra kr 456 000 til kr 80 000.
Det samme resultatet oppnås hvis besteforeldrene velger å gi bort kr 500 000 som gave til hvert av barnebarna, mens besteforeldrene ennå er i live. Fribeløpet blir også her benyttet på 3 av arvens 4 millioner, noe som reduserer avgiften fra kr 456 000 til kr 80 000.
En reduksjon av arveavgiften oppnås også hvis besteforeldrene velger å testamentere bort deler av arven til barnebarna. Her ligger det imidlertid en begrensning i og med at barna skal motta 2/3 av arven som pliktdelsarv, begrenset til 1 million for hver av dem. Barnebarna kan motta kr 333 333 hver gjennom testament uten å komme i konflikt med pliktdelsarven, og arveavgiften blir dermed redusert fra kr 456 000 til kr 189 333.
For at avgiftsplanleggingen skal være lovlig, er det visse formkrav som må følges. Et testament må for eksempel følge de formkravene som er fastsatt i arveloven.
Videre gjelder det regler for hvordan et arvefrafall skal foregå. Et frafall må for det første gjøres i en skriftlig frafallserklæring. Erklæringen må forelegges avgiftsmyndighetene innen utlodning foretas ved offentlig skifte, innen 1 måned etter skifte i uskiftebo og innen 6 måneder og/eller ved den faktiske inngivelsen av arvemeldingen ved privat skifte.
Et arvefrafall må i utgangspunktet også gis uten noen form for forbehold. Dette innebærer at man for eksempel ikke kan forlange en bestemt fordeling mellom frafallsmottakerne, frafalle mot vederlag eller gjøre frafallet avhengig av avgiftsmyndighetenes godkjennelse. Man kan imidlertid bestemme at arven skal være særeie hos frafallsmottaker.
Gjennom fylkesmannen er det også mulig å søke om fri rettshjelp for de som fyller kravene til inntekt og formue. Dette gir også en mulighet til å få omfattende juridisk bistand mot å betale en mindre egenandel.
En selvfølgelig, men praktisk regel, er at frafaller ikke kan disponere over den arven som er frafalt. Frafallet må innebære en realitet og faktisk gjennomføres. Hvis arv frafalles til fordel for barna, vil dette bety at foreldrene ikke kan disponere over arven i ettertid. Det bør i den forbindelse også nevnes at store verdier som mindreårige mottar blir satt under administrasjon av overformynderiet.
Advokatfirmaet Nidaros DA
Hasse Benberg
Advokat flm.
